Zakładanie spółki holdingowej w Danii

Spółka holdingowa jest klasyfikowana jako podmiot z ograniczoną odpowiedzialnością, który posiada głównie udziały w innych przedsiębiorstwach, które są znane jako spółki operacyjne. Jej główną funkcją jest zarządzanie udziałami własnościowymi w tych spółkach i zazwyczaj nie rejestruje się ona jako podatnik VAT. Klasyfikacja spółki holdingowej pozostaje niezmieniona niezależnie od liczby udziałów posiadanych w innych firmach. Niemniej jednak przepisy podatkowe mogą się znacznie różnić w zależności od procentu posiadanych udziałów.

Ten rodzaj podmiotu gospodarczego jest popularnym wyborem wśród przedsiębiorców, ponieważ oferuje korzystne stawki podatkowe i przyznaje uprawnienia decyzyjne nad spółkami, które są w całości lub częściowo własnością. W Europie Dania jest uważana za atrakcyjną jurysdykcję dla spółek holdingowych ze względu na ogólne przepisy podatkowe, szeroki zakres umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz prostotę procesu zakładania spółki.

Standardowa spółka w Danii, która posiada udziały w innej spółce (spółce zależnej), zarówno w kraju, jak i za granicą, jest klasyfikowana jako spółka holdingowa. Taka struktura organizacyjna pozwala na uzyskanie korzystnych korzyści podatkowych i zapewnia władzę decyzyjną nad działalnością spółki zależnej. W Danii spółki holdingowe mogą być zakładane jako ApS lub A/S, ale zakładanie ich jako jednoosobowych działalności gospodarczych jest niedozwolone.

Klasyfikacja spółki jako spółki holdingowej jest określana na podstawie jej działalności, a nie tytułu. Charakter tej działalności może wpływać na jej obowiązki w zakresie rachunkowości. Niemniej jednak wszystkie spółki w Danii są zobowiązane do sporządzania rocznych sprawozdań finansowych zgodnie z duńskimi GAAP lub Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej.

Zakładanie spółki holdingowej w Danii

W Danii firma, która koncentruje się wyłącznie na posiadaniu udziałów w innych spółkach lub własności intelektualnej, bez angażowania się w produkcję lub świadczenie usług, jest klasyfikowana jako spółka holdingowa. Taka struktura oznacza, że spółka holdingowa nie musi wykonywać dalszych kroków po rejestracji, takich jak ubieganie się o specjalne zezwolenia i licencje, które są często wymagane w określonych branżach.

Założenie spółki w Danii jest prostym przedsięwzięciem. Inwestorzy zainteresowani utworzeniem spółki holdingowej, czy to w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, czy spółki osobowej, muszą przestrzegać przepisów dotyczących rejestracji odpowiednich dla wybranego rodzaju działalności. Podstawowe kroki w celu utworzenia prywatnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (ApS) w Danii są następujące:

• Wybór nazwy firmy: Nazwa firmy musi być unikalna i zalecana jest jej wcześniejsza weryfikacja.
• Przygotowanie dokumentów spółki: Należy przygotować umowę spółki i memorandum.
• Rejestracja firmy: Wszystkie firmy muszą zarejestrować się w duńskim rejestrze przedsiębiorstw, a proces rejestracji jest zazwyczaj szybki.
• Utrzymanie minimalnego kapitału: Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (ApS) wymaga minimalnego kapitału zakładowego w wysokości 50.000 DKK, który musi zostać zdeponowany na firmowym rachunku bankowym.
• Dokonanie dodatkowych rejestracji: Gdy firma zostanie formalnie zarejestrowana, musi również zarejestrować się w duńskich organach podatkowych i ubezpieczeń społecznych.

W Danii spółki holdingowe mogą być zakładane jako „Anpartselskab” (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością - ApS) lub „Aktieselskab” (spółka publiczna - A/S). Oprócz tych opcji, inwestorzy mają również możliwość tworzenia spółek holdingowych za pośrednictwem spółek typu shelf company. Podmiot, który spełnił wszystkie wymogi rejestracyjne i jest gotowy do zakupu przez inwestorów, którzy chcą uniknąć czasu oczekiwania na założenie nowej spółki w Danii, jest znany jako spółka typu shelf company.

Duńskie spółki holdingowe muszą spełniać kilka wspólnych wymogów, w tym następujące:

• Dyrektorzy: Musi istnieć minimalna liczba dyrektorów, z bardziej rygorystycznymi zasadami dla spółek publicznych.
• Minimalny kapitał zakładowy: Inwestorzy muszą spełniać wymogi dotyczące minimalnego kapitału zakładowego, które są niższe dla spółek prywatnych w porównaniu do spółek publicznych.
• Akcjonariusze: Niezbędne jest przestrzeganie przepisów dotyczących akcjonariuszy i prowadzenie odpowiedniego rejestru akcjonariuszy.
• Akcje na okaziciela: Tylko spółki publiczne są uprawnione do emisji akcji na okaziciela, podczas gdy spółki prywatne nie mogą tego robić.
• Audyt: Zgodnie z wymogami prawnymi, sprawozdania finansowe spółki muszą być poddawane audytowi, a wszystkie istotne dokumenty muszą być odpowiednio przechowywane i archiwizowane.

W sytuacjach, w których wiele spółek angażuje się we wspólne opodatkowanie, spółka holdingowa dzieli odpowiedzialność z zaangażowanymi spółkami operacyjnymi. Odpowiedzialność ta jest również rozszerzona na inne spółki operacyjne, które są wspólnie opodatkowane ze spółką holdingową, co podkreśla potrzebę świadomości tego ryzyka. Jeśli spółka jest w całości własnością spółki holdingowej, odpowiedzialność może być w pełni dzielona; w przeciwnym razie jest dzielona częściowo w oparciu o procent własności.

Minimalny kapitał zakładowy jest niezbędny do założenia tego typu przedsiębiorstw: 20.000 DKK dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i 500.000 DKK dla spółki akcyjnej.

Zalety duńskiej spółki holdingowej

Otwarcie spółki holdingowej w Danii oferuje kilka korzyści dla inwestorów:

• Brak ograniczeń dotyczących działalności gospodarczej: Spółka holdingowa może angażować się w różne rodzaje działalności gospodarczej bez ograniczeń dotyczących zagranicznych spółek, w których posiada udziały.
• Niski minimalny kapitał zakładowy: Wymagany minimalny kapitał zakładowy jest dość niski, co czyni go dostępnym dla inwestorów.
• Pełna własność zagraniczna: Obcokrajowcy mogą posiadać pełną własność duńskiej spółki holdingowej.
• Sieć umów podatkowych: Rozległe duńskie umowy podatkowe zapewniają określone korzyści, jak podkreślili nasi specjaliści w zakresie tworzenia spółek.
• Szybka rejestracja: Spółka holdingowa może zostać założona w ciągu zaledwie jednego dnia roboczego.
• Interpretacje podatkowe: Interpretacje te można uzyskać w celu wyjaśnienia istniejących zasad i ustaleń podatkowych.
• Znajomość języka angielskiego: Większość obywateli Danii dobrze zna język angielski.
• Zgodność z przepisami: Niezbędne jest przestrzeganie ram regulacyjnych dla spółek holdingowych w Danii, które obejmują wiele przepisów mających zastosowanie do innych rodzajów działalności.
• Zasady opodatkowania: Spółka nie podlega opodatkowaniu w przypadku emisji akcji, podwyższenia kapitału zakładowego lub przeniesienia udziałów.
• Pojedynczy akcjonariusz/dyrektor: Wymagany jest tylko jeden udziałowiec, który może również pełnić funkcję jedynego dyrektora.
• Zasady regulacyjne: Spółki holdingowe muszą przestrzegać polityki ujawniania informacji, w tym obowiązków audytowych.
• Nie jest wymagany żaden konkretny system księgowy: Duński rząd nie wymaga wdrożenia określonego systemu księgowego.
• Opcja spółki szelfowej: Inwestorzy mają możliwość założenia spółki holdingowej poprzez zakup wstępnie zarejestrowanej spółki typu shelf company w Danii.

Spółki holdingowe wiążą się z licznymi korzyściami, z których jedną z najważniejszych jest możliwość zachowania płynności finansowej firmy. Przenosząc zyski ze spółki operacyjnej do spółki holdingowej, można uzyskać wolne od podatku oszczędności. Strategia ta chroni zyski przed potencjalnymi bankructwami, procesami sądowymi i roszczeniami, które mogą wystąpić w spółce operacyjnej, umożliwiając transfer środków do spółki holdingowej bez ponoszenia podatków. W rezultacie Twój kapitał jest chroniony, co daje Ci elastyczność w zarządzaniu nim według własnego uznania. Należy jednak pamiętać, że wypłacając środki ze spółki holdingowej na własny użytek, trzeba zapłacić podatek.

Główną zaletą struktury holdingowej jest niższe opodatkowanie dywidend i zysków generowanych ze sprzedaży udziałów. Struktura ta umożliwia również przenoszenie strat z jednej spółki do drugiej w ramach wspólnego opodatkowania, skutecznie obniżając ogólne obciążenie podatkowe. Co więcej, pozwala na dystrybucję zysków w formie dywidend, co pomaga zabezpieczyć zyski przed potencjalnymi procesami sądowymi lub innymi roszczeniami.

Zaleca się jednoczesne zakładanie spółek holdingowych i operacyjnych. Możesz wykorzystać ten sam kapitał zakładowy dla obu podmiotów, ponieważ spółka holdingowa może wykorzystać środki zdeponowane w celu założenia spółki operacyjnej.

Przychody i rok obrotowy w spółce holdingowej

Zazwyczaj wszystkie spółki są zobowiązane do prowadzenia działalności w tym samym roku podatkowym. Gdy spółki są wspólnie opodatkowane, muszą również mieć ten sam rok podatkowy. Zazwyczaj spółka operacyjna będzie musiała zmodyfikować swój rok podatkowy, aby dopasować go do roku spółki holdingowej.

Dywidendy otrzymywane od spółek operacyjnych stanowią główne źródło dochodu. Drugie źródło pochodzi z zysków generowanych przez sprzedaż udziałów w innych spółkach. Zasadniczo jedyne ponoszone wydatki związane są z opłatami księgowymi i bankowymi. Jednak potencjalne straty mogą powstać, jeśli wartość akcji spadnie lub jeśli akcje zostaną sprzedane ze stratą.

Akcjonariusze otrzymują dywidendy podczas corocznego walnego zgromadzenia lub nadzwyczajnego walnego zgromadzenia.

Obowiązki podatkowe spółki holdingowej w Danii

Ogólny podatek u źródła od dywidend wynosi 27%, ale stawka ta jest obniżona do 22% dla spółek, ponieważ 5% można odzyskać. Ponadto, gdy spółka otrzymująca dywidendę posiada mniej niż 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę, stawka podatku u źródła od dywidendy spada do 15%, pod warunkiem, że istnieje umowa o wymianie podatkowej między Danią a krajem spółki otrzymującej dywidendę.

W Danii standardowa stawka podatku od osób prawnych wynosi 22%, a spółki będące rezydentami są opodatkowane od swoich globalnych dochodów. Jednakże spółki holdingowe mogą być skutecznie zwolnione z tego podatku, ponieważ nie generują dochodu z Danii.

Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w Danii generalnie podlegają stawce podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 22%. Jednak zyski uzyskane ze sprzedaży udziałów w innych spółkach są zazwyczaj zwolnione z podatku. Udziały posiadane przez spółkę, stanowiące mniej niż 10% innej spółki, są klasyfikowane jako udziały portfelowe.

Akcje portfelowe w spółkach prywatnych podlegają szczególnym przepisom podatkowym: zazwyczaj 70% otrzymanych dywidend jest opodatkowanych, podczas gdy zyski ze sprzedaży tych akcji pozostają zwolnione z opodatkowania.

Gdy spółka holdingowa sprzedaje akcje z zyskiem, konsekwencje podatkowe różnią się w zależności od procentu własności:

• W przypadku posiadania mniej niż 10% udziałów w spółce publicznej (akcje w portfelu publicznym) stawka podatku wynosi 22%.
• Jeśli udział w spółce publicznej wynosi 10% lub więcej, stawka podatku pozostaje na poziomie 22%.
• W przypadku posiadania mniej niż 10% udziałów w spółce prywatnej (akcje portfelowe), podatek nie jest płacony (0%).
• W przypadku posiadania 10% lub więcej udziałów w spółce prywatnej, stawka podatku również wynosi 0%.

Stawki podatku od dywidend otrzymywanych od spółek operacyjnych zależą od procentowego udziału własnościowego w następujący sposób:

• W przypadku własności mniejszej niż 10% w spółce publicznej (publiczne akcje portfelowe), stawka podatku wynosi 22%.
• Jeśli udział w spółce publicznej wynosi 10% lub więcej, stawka podatku wynosi 22%.
• W przypadku posiadania mniej niż 10% udziałów w spółce prywatnej (akcje portfelowe), stawka podatku wynosi 15,4% (tylko 70% dywidendy jest opodatkowane stawką 22%).
• W przypadku posiadania 10% lub więcej udziałów w spółce prywatnej, podatek nie jest płacony (0%).

Straty można odliczyć przy sprzedaży akcji, w zależności od procentu własności:

• W przypadku posiadania mniej niż 10% w spółce publicznej (akcje z portfela publicznego), odpowiedź brzmi Tak.
• Jeśli udział w spółce publicznej wynosi 10% lub więcej, odpowiedź jest nadal twierdząca.
• W przypadku posiadania mniej niż 10% udziałów w spółce prywatnej (akcje portfelowe), odpowiedź brzmi Nie.
• W przypadku posiadania 10% lub więcej udziałów w spółce prywatnej, odpowiedź również brzmi Nie.

W raporcie rocznym można wybrać prezentację wartości akcji niepublicznych jako rzeczywistej ceny zakupu lub ich wartości wewnętrznej. W przypadku korzystania z metody wartości wewnętrznej, wartość akcji jest korygowana co roku w celu dostosowania do wyceny wskazanej w raporcie rocznym spółki operacyjnej. Jeśli wartość akcji wzrosła, wzrost ten zostanie odzwierciedlony w raporcie rocznym, nawet jeśli akcje nie zostały sprzedane. Z drugiej strony, jeśli zdecydujesz się przedstawić wartość po cenie zakupu, wszelkie zyski zostaną rozpoznane dopiero po sprzedaży akcji lub otrzymaniu dywidendy.

W celu zwalczania oszustw podatkowych, Dania wdraża system kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC). System ten stanowi, że cały dochód spółki zależnej jest wliczany do dochodu duńskiej spółki dominującej, jeśli spółka dominująca posiada ponad 50% praw głosu w spółce zależnej i jest właścicielem ponad 10% jej aktywów. Dodatkowo, aby to włączenie miało zastosowanie, co najmniej 50% podlegającego opodatkowaniu dochodu spółki zależnej musi być sklasyfikowane jako dochód finansowy.

Gdy spółka posiada ponad 50% udziałów w innej spółce w Danii, przyjmuje rolę administratora wspólnego systemu podatkowego między spółką holdingową a spółką zależną. Program ten jest obowiązkowy dla spółek z siedzibą w Danii i musi zostać zarejestrowany w SKAT Erhverv w ciągu miesiąca od rozpoczęcia wspólnego opodatkowania. Chociaż możliwe jest wykorzystanie wspólnego systemu opodatkowania dla spółek w różnych krajach, może to wprowadzić dodatkowe komplikacje.